IFICI：2026年税收优惠解析

葡萄牙IFICI制度

面向专业人士、企业家及投资者的实用税收制度

葡萄牙推出了一项旨在吸引高素质专业人士、企业家及投资者的全新税收激励措施：IFICI（科研与创新税收激励制度，又称NHR 2.0）。该制度自2024年起适用，体现了葡萄牙对创新、生产力和经济发展的战略重视。与以往覆盖面较广的激励框架不同，IFICI以所从事的活动为导向，针对性极强。

如果您正考虑移居葡萄牙，或计划在葡萄牙设立或拓展业务，了解IFICI制度至关重要。

什么是IFICI制度？

IFICI是葡萄牙的一项税收制度，适用于在葡萄牙为合格实体从事合格专业活动的新税务居民。

该制度提供：

• 与合格活动相关的葡萄牙境内受雇或自雇收入适用20%的统一税率
• 境外来源收入广泛免税，但存在特定例外
• 只要持续符合资格条件，优惠期限为10年

IFICI旨在吸引积极推动葡萄牙经济与科技发展的人才。

哪些人可以在葡萄牙申请IFICI？

如同时满足以下全部条件，您即可能符合葡萄牙IFICI制度的申请资格。

新税务居民身份

您须自2024年起成为葡萄牙税务居民，且在此前五年内并非葡萄牙税务居民。

此前未享受过激励制度

您此前不得享受过：

• 非惯常居民（NHR）制度
• 原返侨居民激励制度（“Programa Regressar”）

每位纳税人仅可享受一次IFICI制度。

从事合格活动

您须从事高素质专业活动或担任法定机构成员，且相关活动须在葡萄牙境内开展。

与合格实体的关系

2026年申请IFICI，您须与合格实体存在符合要求的法律关系，例如：

• 劳动合同
• 获委任为法定机构成员
• 在有限情况下，符合条件的服务协议

年度资格审核

申请资格按年度进行评估，您须持续保持葡萄牙税务居民身份，并持续从合格活动中取得收入。

登记与持续合规

如需享受IFICI，您须在成为葡萄牙税务居民之年的次年1月15日前提出申请。如不再满足资格条件，或登记信息发生任何变更，您须在次年1月15日前通知相关认证机构。

合格职位与业务活动

IFICI适用于其工作有助于葡萄牙经济增长、创新和竞争力的专业人士，其中最主要的资格途径之一是在经AICEP或IAPMEI认证的实体中任职。

合格专业职位示例

• 总经理及高级管理人员
• 行政、商务、生产或专业服务部门总监
• 酒店、零售及其他服务业总监
• 物理科学、数学及工程领域专家
• 医生
• 大学教授及高等教育讲师
• 财务与会计专家
• 信息与通信技术专家
• 电影、电视、戏剧及广播导演和制片人
• 科学与工程领域的中级技术人员及专业人员

合格业务领域

用人实体须至少从事以下一项合格活动：

• 制造业及采掘业
• 能源及公用事业
• 建筑业
• 住宿及餐饮服务业
• 信息与通信活动
• 金融及保险活动
• 咨询、科学及技术服务
• 教育
• 医疗及社会扶助服务

仅凭职位名称不足以确定是否符合资格。
职位及实体的经济活动均须依据详细的法定分类标准进行评估。法定机构成员亦可通过此途径符合资格。

其他资格情形

IFICI亦适用于其他类别，各类别均须满足特定要求，包括：

• 高等教育、科学及研究职位
• 大型生产性投资项目
• 出口导向型企业中的高素质专业人士
• 享受税收激励的研发人员
• 经认证初创企业中的职位及法定机构成员
• 亚速尔群岛和马德拉群岛居民从事的活动（尚待配套法规出台）

实践中，IFICI的适用范围较广，涵盖各类专业人士及创业者。

IFICI制度下的税收优惠

IFICI优惠自登记为葡萄牙税务居民之年起，连续适用10年。

葡萄牙境内来源收入

实践中，与合格活动相关的受雇或自雇收入适用20%的统一税率。因此，该制度取代了标准累进税率表——后者的名义税率最高可达53%。但社会保障缴款仍须照常缴纳。相比之下，其他葡萄牙境内来源收入仍按一般规则征税。

境外来源收入

大部分境外来源收入免征葡萄牙税款，包括：

• 受雇收入
• 自雇收入
• 股息
• 利息
• 租金收入
• 资本利得

上述收入仍须在年度纳税申报表中申报。该免税采用“累进免税”方式，即免税收入可能影响按一般累进规则征税的收入所适用的税率。

重要例外

• 养老金收入须全额按累进税率征税
• 来源于非合作司法管辖区的收入适用35%的统一税率。

收入的正确分类至关重要，通常需要进行详尽的税务分析。

2026年葡萄牙IFICI制度是否适合您？

乍看之下，IFICI制度似乎较为复杂，这种表面上的复杂性往往令潜在受益人望而却步。我们经常看到新居民仅因无意在葡萄牙求职，便认为自己不符合资格。这种看法往往并不正确。

如果您拥有自己的企业，您仍可能符合IFICI的资格。更重要的是，您的公司可能成为合格实体，您不仅可借此个人受益，还可为员工提供这一极具吸引力的税收框架。实践中，IFICI并不局限于传统的雇佣结构。只要相关活动及公司架构符合法定要求，企业家、创始人及企业主均可能符合资格。

因此，逐案分析必不可少。唯有量身定制的评估，才能帮助您全面了解相关条件、正确规划业务结构，并充分享受该制度下的各项优惠。

为何IFICI需要专业意见

IFICI是目前葡萄牙最具吸引力的税收制度之一，但其技术性极强，且高度依赖合规。

专业意见对于以下方面至关重要：

• 确认您通过正确的途径符合资格
• 处理登记及年度合规事宜
• 评估境外收入及现有架构
• 确保符合葡萄牙反避税规则

IFICI制度并不排除以下关键税收原则的适用：

• 实际管理机构所在地
• 受控外国公司（CFC）规则
• 一般反避税规则（GAAR）

采取有条理、审慎知情的方式，是安全、可持续地享受该制度优惠的关键。

免责声明

本文不构成法律意见，亦不能替代合格专业人士的咨询。每宗个案均取决于其具体事实、文件及资格条件。家庭在提交任何申请前，应始终寻求获授权的法律指导，以确认符合全部法定要求。

欢迎垂询RME Legal，获取针对您个人情况的专业法律意见。