Portekiz’in Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimindeki değişiklikler

Portekiz’in Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimindeki değişiklikler

2 Ekim’de Başbakan, Portekiz’in “Alışılmış Olmayan Mukim (NHR)” vergi rejimine ilişkin önemli bir açıklama yaptı. Bu vergi rejiminin 2024 yılında sona erdirilmesi planlanmaktadır. Ayrıntılar şu an için sınırlı olsa da Portekiz’in Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimindeki bu değişikliklerin mevcut NHR statüsü sahiplerini etkilemeyeceğinin altını çizmek gerekir.

Kapsamlı değişikliklerin, önümüzdeki haftalarda açıklanacak olan 2024 Devlet Bütçesi ile kamuoyuyla paylaşılması beklenmektedir. NHR rejimine başvurmayı düşünüyorsanız veya Portekiz’e taşınma sürecindeyseniz, hızlı hareket etmenizi önemle tavsiye ederiz. 10 yıllık vergi avantajlarını güvence altına almak için vergi statünüzü en kısa sürede güncellediğinizden ve NHR başvurunuzu yıl sonundan önce yaptığınızdan emin olun.

Vergilendirmenin her taşınma kararındaki belirleyici rolü göz önünde bulundurulduğunda, hukuki danışmanlık almak ihtiyatlı bir adımdır. Özellikle de Portekiz’in Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejiminde değişikliklerin tartışıldığı bir dönemde.

AB vatandaşları için sürecin sorunsuz ilerlemesi beklenirken, AB vatandaşı olmayanların Portekiz’de vergi mukimi olarak kayıt yaptırabilmek ve NHR vergi rejimine başvurabilmek için göç sürecini başlatmaları gerekeceğini bilmeleri önemlidir. Bu nedenle titiz bir göç planlaması büyük önem kazanmaktadır.

NHR vergi rejiminin, Portekiz’de gerçek kişilere yönelik tek vergi avantajı programı olduğunu unutmayın. Başvuru sahibinin ülkede ikamet etmeyi amaçladığı durumlarda bu rejim, çeşitli oturum vizesi türleriyle birlikte kullanılabilir.

Ayrıca, özellikle belirli vizelerle bağlantılı olduğu iddia edilen bir “dijital göçebe” veya “uzaktan çalışma” vergi rejimi konusunda çok sayıda yanıltıcı bilgi dolaşmaktadır. Bu bilgilerin doğru olmadığını açıkça belirtmek gerekir. Dijital göçebeler, NHR statüsüne başvurmamaları halinde Portekiz’in mukimlere uygulanan genel vergi kurallarına tabi olacaktır.

Özverili ekibimiz, yıl sonuna kadar tamamlanması planlanan tüm başvuruların başarıyla sonuçlanmasını sağlamaya kararlıdır. Ortaya çıkabilecek her türlü yeni bilgiyi yakından takip etmeye devam ediyoruz.

Bize ulaşın

ALIŞILMIŞ OLMAYAN MUKİMLER (NHR)

Portekiz, 2009 yılında yüksek nitelikli profesyonelleri, emeklileri ve yatırımcıları ülkede yaşamaya teşvik etmek amacıyla, belirli gelir türleri için özel vergi koşulları sunan “Alışılmış Olmayan Mukim” (NHR) vergi rejimini yürürlüğe koymuştur.

NHR özel vergi rejiminin sağladığı vergi avantajları gelir türüne göre belirlenmekte olup 10 yıllık bir süre boyunca olası vergi istisnalarından veya indirimli oranlardan oluşmaktadır.

NHR STATÜSÜNÜN AVANTAJLARI

NHR statüsünün avantajları, Portekiz mevzuatında öngörülen şartlara bağlıdır. Bunların çoğu, Portekiz’in imzaladığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında belirlenen özel vergilendirme kurallarına bağlı olup vergi istisnaları, gayrimaddi hak bedelleri (royalty), temettüler ve faizler, menkul kıymet satışından doğan değer artış kazançları, gayrimenkul gelirleri ve emeklilik gelirleri ile ilgilidir.

Vergi istisnası

Bağımlı çalışmadan elde edilen gelire ilişkin Portekiz’deki vergi istisnası, Portekiz mevzuatına göre Portekiz dışında elde edilmiş sayıldığında, oranı ne olursa olsun ve kaynak ülkenin daha avantajlı vergilendirme düzenlemelerine tabi bir ülke veya bölge olup olmadığına bakılmaksızın, kaynakta fiilen vergilendirilmiş yabancı kaynaklı gelire (Portekiz kuralları ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kuralları uyarınca gelirin kaynak ülkesi kabul edilen ülke) uygulanmalıdır. Özellikle uzaktan çalışma söz konusu olduğunda, uygulanacak Segurança Social (Portekiz sosyal güvenlik sistemi) kurallarının analiz edilmesi gerekebilir.

Serbest meslek kazancına ilişkin Portekiz’deki vergi istisnası, Portekiz mevzuatına göre yabancı kaynaklı sayılan gelire, yüksek katma değerli bir faaliyetle ilgili olması ve bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması veya bunun bulunmaması halinde OECD model vergi anlaşması uyarınca, özellikle gerçek kişinin diğer ülkedeki sabit işyeri aracılığıyla elde edilmesi nedeniyle kaynakta vergilendirilebilmesi koşuluyla uygulanmalıdır. Kaynak ülkenin, Portekiz’in ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi düzenlemelerine sahip ülkeler, bölgeler veya yetki alanları listesinde yer alması halinde NHR vergi avantajları uygulanmayabilir.

İstisna koşullarının sağlanmaması veya gelirin ulusal mevzuat uyarınca Portekiz’de elde edilmiş sayılması halinde, bağımlı çalışma ve serbest meslek kazançları, uygun bir meslek faaliyetinden elde edilmiş olması kaydıyla %20 sabit oranla vergilendirilebilir.

Gayrimaddi hak bedelleri, temettüler ve faizler / Menkul kıymet satışından doğan değer artış kazançları / Gayrimenkul gelirleri ve değer artış kazançları

Vergi istisnası, bir ÇVÖA veya OECD model anlaşması kuralları uyarınca kaynakta vergilendirilebilen yabancı kaynaklı sayılan gelire uygulanmalıdır.

Kaynak ülkenin, Portekiz’in ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi düzenlemelerine sahip ülkeler, bölgeler veya yetki alanları listesinde yer alması halinde NHR vergi avantajları uygulanmayabilir ve gelir Portekiz’de artırılmış bir vergi oranına tabi tutulabilir.

Emeklilik gelirleri

Ulusal mevzuata göre Portekiz’de elde edilmiş sayılmayan emeklilik gelirlerine %10 indirimli vergi oranı uygulanır. Aynı vergilendirme kuralları erken emeklilik gelirlerine, emeklilik fonları ve emeklilik tasarruf fonlarından elde edilen gelirlere, avans ödemelerine veya anapara geri ödemelerine de uygulanabilir; her durumun ayrı ayrı analiz edilmesi tavsiye edilir.