Cambios en el régimen fiscal portugués de Residente No Habitual

Cambios en el régimen fiscal portugués de Residente No Habitual

El 2 de octubre, el primer ministro hizo un anuncio relevante sobre el régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) de Portugal: está previsto suprimir este régimen en 2024. Aunque por ahora los detalles son escasos, es fundamental señalar que estos cambios en el régimen de Residente No Habitual no afectarán a quienes ya disfrutan del estatuto RNH.

Se espera que el conjunto de cambios se dé a conocer en los Presupuestos del Estado para 2024, que se publicarán en las próximas semanas. Si se plantea solicitar el régimen RNH o está en pleno traslado a Portugal, le recomendamos encarecidamente que actúe con rapidez. Asegúrese de actualizar su situación fiscal cuanto antes y de presentar su solicitud de RNH antes de que finalice el año para asegurar las ventajas fiscales durante un período de 10 años.

Dado el papel decisivo de la fiscalidad en cualquier decisión de traslado, recabar asesoramiento jurídico es una medida prudente, sobre todo ahora que se debaten cambios en el régimen de Residente No Habitual.

Aunque los ciudadanos de la UE pueden esperar un proceso sin complicaciones, es importante tener presente que los ciudadanos de fuera de la UE deberán iniciar el procedimiento de inmigración para inscribirse como residentes fiscales en Portugal y solicitar el régimen RNH. Por ello, una planificación migratoria minuciosa resulta primordial.

Tenga en cuenta que el régimen RNH es el único programa de beneficios fiscales para personas físicas disponible en Portugal. Puede combinarse con distintos tipos de visado de residencia cuando el solicitante tiene intención de residir en el país.

Además, circula abundante información engañosa, en particular sobre un supuesto régimen fiscal para «nómadas digitales» o de «teletrabajo» vinculado a determinados visados. Es imprescindible aclarar que esta información es inexacta. Los nómadas digitales estarán sujetos al régimen general de tributación de los residentes en Portugal si no solicitan el estatuto RNH.

Nuestro equipo está plenamente comprometido con el éxito de todas las solicitudes previstas para antes de final de año, y seguimos atentos a cualquier novedad que pueda producirse.

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RESIDENTE NO HABITUAL (RNH)

En 2009, Portugal introdujo el régimen fiscal de «Residente No Habitual» (RNH) con el objetivo de atraer a profesionales altamente cualificados, pensionistas e inversores a vivir en el país, ofreciendo condiciones fiscales especiales para determinados tipos de rentas.

Las ventajas del régimen especial RNH se definen por tipo de renta y consisten en posibles exenciones o tipos reducidos durante un período de 10 años.

VENTAJAS DEL ESTATUTO RNH

Las ventajas del estatuto RNH dependen de los requisitos establecidos en la legislación portuguesa. La mayoría dependen de las normas de tributación específicas previstas en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Portugal y se refieren a exenciones fiscales, cánones, dividendos e intereses, ganancias patrimoniales derivadas de la venta de valores, rendimientos inmobiliarios y pensiones.

Exención fiscal

La exención en Portugal de los rendimientos del trabajo por cuenta ajena debería aplicarse a las rentas de fuente extranjera efectivamente gravadas en origen (en el país considerado como fuente de la renta conforme a las normas portuguesas y a las del convenio para evitar la doble imposición), con independencia del tipo aplicado y de que el país de origen sea un país o territorio sujeto a un régimen fiscal más favorable, cuando se consideren obtenidas fuera de Portugal conforme a la legislación portuguesa. Puede ser necesario analizar las normas de Segurança Social aplicables, en particular en caso de teletrabajo.

La exención en Portugal de los rendimientos de actividades por cuenta propia debería aplicarse a las rentas consideradas de fuente extranjera conforme a la legislación portuguesa, siempre que procedan de una actividad de alto valor añadido y puedan ser gravadas en origen con arreglo a un convenio para evitar la doble imposición o, en su defecto, al Modelo de Convenio de la OCDE, en particular por obtenerse a través de una base fija de la persona física en el otro país. Cuando el país de origen figure en la lista portuguesa de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables, las ventajas fiscales del RNH pueden no ser aplicables.

Cuando no se cumplen las condiciones de la exención, o cuando la renta se considera obtenida en Portugal conforme a la legislación nacional, los rendimientos del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia pueden tributar a un tipo fijo del 20 % si proceden de una actividad profesional elegible.

Cánones, dividendos e intereses / Ganancias patrimoniales derivadas de la venta de valores / Rendimientos inmobiliarios y ganancias patrimoniales

La exención debería aplicarse a las rentas consideradas de origen extranjero que puedan ser gravadas en origen con arreglo a un CDI o a las normas del Modelo de Convenio de la OCDE.

Cuando el país de origen figure en la lista portuguesa de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables, las ventajas fiscales del RNH pueden no aplicarse y la renta puede quedar sujeta a un tipo agravado en Portugal.

Pensiones

Se aplicará un tipo reducido del 10 % a las pensiones que no se consideren obtenidas en Portugal conforme a la legislación nacional. Las mismas reglas pueden aplicarse a las prestaciones de prejubilación, a las rentas de fondos de pensiones y de planes de ahorro para la jubilación, a los pagos anticipados o a los rescates de capital; es aconsejable un análisis caso por caso.