葡萄牙非惯常居民（NHR）制度的变化

葡萄牙非惯常居民（NHR）制度的变化

10月2日，葡萄牙总理就非惯常居民（NHR）制度发布了一项重要公告：政府计划于2024年终止该税收制度。虽然目前具体细节有限，但需要特别指出的是，葡萄牙非惯常居民（NHR）制度的上述变化不会影响现有的NHR身份持有人。

全面的变化预计将在未来几周公布的2024年《国家预算》中揭晓。如您正考虑申请NHR制度或正在移居葡萄牙，我们强烈建议您尽快采取行动：尽早更新您的税务身份，并在年底前提交NHR申请，以锁定为期10年的税收优惠。

鉴于税务在任何移居决定中都起着关键作用，寻求法律意见是审慎之举，在葡萄牙非惯常居民（NHR）制度正面临调整之际尤其如此。

欧盟公民的办理程序预计较为顺畅，但需要注意的是，非欧盟公民须先启动移民程序，方可登记为葡萄牙税务居民并申请NHR制度。因此，周密的移民规划至关重要。

请注意，NHR制度是葡萄牙唯一的个人税收优惠计划。当申请人拟在葡萄牙居住时，该制度可与各类居留签证结合使用。

此外，目前流传着大量误导性信息，尤其是关于所谓与特定签证挂钩的“数字游民”或“远程工作”税收制度。必须澄清的是，此类信息并不准确。数字游民如未申请NHR身份，将适用葡萄牙针对居民的一般税务规定。

我们尽心尽责的团队致力于确保所有计划于年底前完成的申请均能顺利办妥，并将持续密切关注可能出现的任何新信息。

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非惯常居民（NHR）

2009年，葡萄牙推出了“非惯常居民”（NHR）制度，旨在吸引高素质专业人士、退休人士及投资者在葡萄牙居住，对特定类型的收入提供特殊税收待遇。

NHR特殊税收制度的优惠按收入类型界定，包括在10年期间内可能享有的免税或优惠税率。

NHR身份的优惠

NHR身份的优惠取决于葡萄牙法律所规定的条件。其中大多数取决于葡萄牙所签署的双重征税协定中确定的具体征税规则，涉及免税、特许权使用费、股息及利息、出售证券所得的资本利得、房地产收入及养老金收入。

免税

对于受雇所得，根据葡萄牙法律被视为在葡萄牙境外取得、来源于境外（依据葡萄牙规则及双重征税协定规则被视为收入来源国）并已在来源地实际纳税的收入，无论其税率高低，亦无论来源国是否为享有更优惠税制的国家或地区，均应在葡萄牙享受免税。可能需要分析适用的社会保障规则，尤其是在远程工作的情况下。

对于自雇所得，根据葡萄牙法律被视为境外来源的收入，若与高附加值活动相关，且根据双重征税协定（或在无协定时根据OECD税收协定范本）可在来源地征税——尤其是通过自然人在另一国的固定机构取得——则应在葡萄牙享受免税。若来源国被列入葡萄牙享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则可能不适用NHR税收优惠。

如不满足免税条件，或根据葡萄牙国内法该收入被视为在葡萄牙取得，则受雇及自雇所得若来自合资格的专业职业，可适用20%的固定税率。

特许权使用费、股息及利息／出售证券所得的资本利得／房地产收入及资本利得

被视为境外来源且根据双重征税协定或OECD税收协定范本规则可在来源地征税的收入，应享受免税。

若来源国被列入葡萄牙享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则可能不适用NHR税收优惠，相关收入在葡萄牙可能须适用加重税率。

养老金收入

根据葡萄牙国内法不被视为在葡萄牙取得的养老金收入，适用10%的优惠税率。同样的征税规则亦可适用于提前退休收入、养老基金及退休储蓄基金收入、预付款项或本金偿付，建议逐案分析。