Las ventajas del régimen fiscal de Residente No Habitual

Nota: el régimen de Residente No Habitual (RNH) ha sido derogado. El nuevo régimen es el IFICI, también conocido como RNH 2.0. Lea nuestro artículo sobre el IFICI.

Ventajas fiscales del régimen de Residente No Habitual (RNH)

El régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) ofrece ventajas fiscales a las personas que reúnen los requisitos y pasan a ser residentes fiscales en Portugal. El RNH es un estatuto fiscal de 10 años de duración que ofrece condiciones tributarias especiales para determinados tipos de rentas, con el objetivo de atraer a profesionales altamente cualificados, pensionistas e inversores a residir en el país.

En Portugal, la tributación de las personas físicas es progresiva, lo que significa que quienes obtienen mayores ingresos pagan un porcentaje más elevado de su renta en impuestos que quienes obtienen ingresos menores. En algunos casos existen tipos fijos opcionales para determinados tipos de rentas. Es importante tener en cuenta que las personas que tienen la consideración de residentes fiscales en Portugal pueden tributar por su renta mundial.

Estos son algunos aspectos clave del régimen fiscal de las personas físicas en Portugal:

1. Impuesto sobre la renta: Portugal cuenta con un impuesto sobre la renta de las personas físicas con tipos que oscilan entre el 14,5 % y el 48 % en función del nivel de renta. Los contribuyentes deben presentar una declaración anual entre abril y junio del año siguiente.
2. Cotizaciones a la Segurança Social: todos los trabajadores por cuenta ajena en Portugal deben cotizar a la Segurança Social; las cotizaciones se descuentan directamente de su salario. El tipo de cotización es, con carácter general, del 11 % (trabajador) y del 23,75 % (empresa). Los trabajadores por cuenta propia también cotizan, a un tipo del 21,4 % sobre el 70 % de sus ingresos.
3. Impuestos sobre inmuebles: los propietarios de inmuebles en Portugal están sujetos a impuestos sobre la propiedad, calculados en función del valor del inmueble. El tipo varía según el tipo de inmueble y su ubicación.
4. Impuesto sobre el valor añadido (IVA): el IVA grava el consumo de bienes y servicios y se aplica a distintos tipos en función del producto o servicio. El tipo general del IVA en Portugal es del 23 %.

No obstante, el régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) ofrece ventajas fiscales a las personas que reúnen los requisitos y pasan a ser residentes fiscales en Portugal.

El régimen fiscal de Residente No Habitual (RNH) es un programa de incentivos fiscales destinado a atraer a inversores extranjeros, profesionales altamente cualificados y jubilados a vivir en Portugal. Este régimen ofrece ventajas fiscales a las personas que reúnen los requisitos y pasan a ser residentes fiscales en Portugal.

Requisitos para acogerse al RNH

Para acogerse al régimen fiscal RNH, debe cumplir los siguientes requisitos:

1. Residir legalmente en Portugal, ya sea mediante el certificado de registro como ciudadano de la UE/EEE/Suiza o mediante una autorización de residencia;
2. Tener la consideración de residente fiscal en Portugal y no haberla tenido en los 5 años anteriores;
3. Solicitar el estatuto RNH hasta el 31 de marzo del año siguiente a aquel en que se haya establecido la residencia en Portugal.

El régimen fiscal RNH se basa en la interacción entre la legislación tributaria portuguesa, los convenios para evitar la doble imposición (CDI) suscritos por Portugal, el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE y, en su caso, las normas tributarias del país de origen de la renta.

El primer paso para acceder a las ventajas concretas del estatuto RNH en su caso consiste en analizar si las rentas que obtiene se encuadran en las categorías de rentas que pueden beneficiarse del régimen.

Determinados casos requieren especial atención al evaluar el ámbito de aplicación del régimen RNH, sobre todo cuando no existe una figura análoga en el derecho portugués, cuando la calificación jurídica conforme a las normas aplicables varía de un país a otro y cuando pueden ponerse en riesgo beneficios en el país de origen. Nos referimos, por ejemplo, a las rentas distribuidas por trusts, a los sistemas y planes de pensiones, a las rentas derivadas de partnerships y de planes de opciones sobre acciones, o a las rentas obtenidas a través de entidades fiscalmente transparentes.

La naturaleza de la renta y su calificación conforme a la legislación interna del Estado de residencia y del Estado de la fuente, así como conforme al convenio para evitar la doble imposición o al Modelo de Convenio de la OCDE, serán determinantes para establecer la aplicabilidad de las siguientes ventajas del RNH:

• Rendimientos del trabajo por cuenta ajena

Debería aplicarse la exención en Portugal a las rentas de fuente extranjera efectivamente gravadas en origen, con independencia del tipo aplicado y de que el país de la fuente figure en la lista de paraísos fiscales, cuando el trabajo se considere realizado fuera de Portugal conforme a la legislación portuguesa.

En algunos casos, los rendimientos del trabajo considerados de fuente extranjera o los obtenidos en Portugal pueden tributar al tipo fijo del 20 % cuando se trate de una actividad profesional elegible.

Puede ser necesario un análisis en materia de Segurança Social, en particular en casos de teletrabajo y desplazamientos de trabajadores.

• Rendimientos de actividades profesionales por cuenta propia

Debería aplicarse la exención en Portugal a las rentas consideradas de fuente extranjera conforme a la legislación portuguesa, siempre que procedan de una actividad de alto valor añadido y puedan ser gravadas en origen con arreglo a un convenio para evitar la doble imposición o, en su defecto, al Modelo de Convenio de la OCDE, en particular por obtenerse a través de una base fija o un establecimiento permanente de la persona en el otro país.

En algunos casos, los rendimientos de actividades por cuenta propia pueden tributar al tipo fijo del 20 % cuando se trate de una actividad profesional elegible.

Cuando el país de la fuente figure en la lista portuguesa de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables, no se aplicarán las ventajas fiscales del RNH.

• Cánones, dividendos e intereses

Debería aplicarse la exención a las rentas consideradas de fuente extranjera que puedan ser gravadas en origen con arreglo a un CDI o a las normas del Modelo de Convenio de la OCDE.

Cuando el país de la fuente figure en la lista portuguesa de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables, no se aplicarán las ventajas fiscales del RNH y la renta quedará sujeta a un tipo agravado en Portugal.

• Rendimientos inmobiliarios y ganancias patrimoniales

Debería aplicarse la exención si la renta es de fuente extranjera y puede ser gravada en origen con arreglo a un CDI o al Modelo de Convenio de la OCDE, siempre que el país de la fuente no figure en la lista de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables.

• Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de valores

Debería aplicarse la exención a las rentas consideradas de fuente extranjera que puedan ser gravadas en origen con arreglo a un CDI o a las normas del Modelo de Convenio de la OCDE, lo que en la mayoría de los casos no sucede.

Cuando el país de la fuente figure en la lista portuguesa de países, territorios o regiones con regímenes fiscales claramente más favorables, no se aplicarán las ventajas fiscales del RNH y la renta podrá quedar sujeta a un tipo agravado en Portugal.

• Pensiones

Las pensiones de fuente extranjera deberían tributar a un tipo reducido del 10 %. Las mismas reglas pueden aplicarse a las prestaciones de prejubilación, a las rentas de fondos de pensiones y de planes de ahorro para la jubilación, a los pagos anticipados o a las percepciones en forma de capital.

Cuestiones importantes que deben analizarse al plantearse solicitar el RNH:

• Residencia fiscal en Portugal: una persona considerada residente fiscal en Portugal tributa por su renta mundial. Es importante comprender el alcance de esta obligación y las normas internacionales para evitar la doble imposición, sobre todo en combinación con el método de exención aplicable en el régimen RNH.

• Inscripción como residente fiscal: adquirir la residencia fiscal en Portugal puede dar lugar a una situación indeseada de doble residencia, en función de si el país de origen admite o no la residencia fiscal por una parte del año.

• Aplicabilidad de las normas de transparencia fiscal internacional (CFC) y de sede de dirección efectiva.

Además de las ventajas del RNH, en Portugal no existe impuesto sobre el patrimonio ni impuesto sobre sucesiones y donaciones entre familiares cercanos.

Pasos para el RNH:

1. Análisis fiscal antes de tomar una decisión.
2. Obtener un número de identificación fiscal.
3. Inmigración: si no es ciudadano de la UE, asegúrese de obtener el tipo adecuado de autorización de residencia en Portugal.
4. Asegurar un alojamiento en Portugal.
5. Inscribirse como residente fiscal en Portugal en el momento oportuno.
6. Solicitar el estatuto RNH dentro del plazo legal.
7. Presentar las declaraciones anuales del impuesto.

Estamos a su disposición para ayudarle con todos los requisitos: