非惯常居民（NHR）制度的税收优惠

注：非惯常居民（NHR）制度已被废止，新制度为IFICI（又称NHR 2.0）。阅读我们关于IFICI的文章。

非惯常居民（NHR）制度的税收优惠

非惯常居民（NHR）制度为成为葡萄牙税务居民的合资格人士提供税收优惠。NHR是一种有效期为10年的税务身份，对特定类型的收入提供特殊税收待遇，旨在吸引高素质专业人士、退休人士及投资者在葡萄牙居住。

葡萄牙的个人税制采用累进制，即收入较高者按其收入缴纳的税款比例高于收入较低者。在某些情况下，特定类型的收入可选择适用固定税率。值得注意的是，符合葡萄牙税务居民资格的个人，原则上须就其全球收入在葡萄牙纳税。

以下是葡萄牙个人税制的若干要点：

1. 所得税：葡萄牙个人所得税税率根据收入水平介于14.5%至48%之间。个人须在次年4月至6月期间提交年度纳税申报表。
2. 社会保障缴款：葡萄牙所有雇员均须缴纳社会保障费，直接从工资中扣除。缴费率一般为：11%（雇员）及23.75%（雇主）。自由职业者亦须缴纳社会保障费，按其收入的70%以21.4%的费率计缴。
3. 房产税：葡萄牙的房产所有人须按房产价值缴纳房产税。税率因房产类型及所在地而异。
4. 增值税（VAT）：增值税是对商品和服务消费征收的税种，根据产品或服务类型适用不同税率。葡萄牙增值税标准税率为23%。

然而，非惯常居民（NHR）制度为成为葡萄牙税务居民的合资格人士提供税收优惠。

非惯常居民（NHR）制度是一项税收激励计划，旨在吸引外国投资者、高素质专业人士及退休人士在葡萄牙居住。该制度为成为葡萄牙税务居民的合资格人士提供税收优惠。

NHR申请资格

如需符合NHR制度的资格，您必须满足以下条件：

1. 在葡萄牙合法居留，无论是以欧盟/欧洲经济区/瑞士公民身份登记，还是持有居留许可；
2. 符合葡萄牙税务居民资格，且在此前5年内未被认定为葡萄牙税务居民；
3. 在取得葡萄牙居民身份之次年3月31日前申请NHR身份。

NHR制度的适用，取决于葡萄牙税法、葡萄牙签署的双重征税协定（DTA）、OECD税收协定范本以及（如有必要）收入来源国税务规则之间的相互作用。

就您的个案而言，享受NHR身份具体优惠的第一步，是分析您所取得的收入是否属于合资格的收入类别。

在评估NHR制度的适用范围时，若干特殊情形须特别关注，尤其是葡萄牙法律中缺乏类似规定、各国适用规则下的法律定性不同，以及原籍国的优惠可能面临风险等情形。例如，信托分配的收入、养老金计划及退休金计划、合伙企业产生的收入、股票期权计划，或税收透明实体取得的收入。

收入的性质，及其在居民国与来源国国内法以及双重征税协定或OECD税收协定范本下的定性，对于判断能否适用以下NHR优惠至关重要：

• 受雇所得

根据葡萄牙法律，若相关工作被视为在葡萄牙境外取得，则对于来源于境外并已在来源国实际纳税的收入，无论其税率高低，亦无论来源国是否为列入黑名单的避税天堂，均应在葡萄牙享受免税。

在某些情况下，若属于合资格的专业职业，被视为境外收入的受雇所得或在葡萄牙取得的受雇所得可适用20%的单一税率。

可能需要进行社会保障分析，尤其是涉及远程工作及外派的情形。

• 自雇所得

根据葡萄牙法律被视为境外来源的收入，若与高附加值活动相关，且根据双重征税协定（或在无协定时根据OECD税收协定范本）可在来源国征税——尤其是通过个人在另一国的固定基地或常设机构取得——则应在葡萄牙享受免税。

在某些情况下，若属于合资格的专业职业，自雇所得可适用20%的单一税率。

若来源国被列入葡萄牙享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则不适用NHR税收优惠。

• 特许权使用费、股息及利息

被视为境外来源且根据双重征税协定或OECD税收协定范本规则可在来源国征税的收入，应享受免税。

若来源国被列入葡萄牙享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则不适用NHR税收优惠，相关收入在葡萄牙须适用加重税率。

• 房地产收入及资本利得

若收入来源于境外，且根据双重征税协定或OECD税收协定范本可在来源国征税，同时来源国未被列入享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则应享受免税。

• 处置证券所得的资本利得

被视为境外来源且根据双重征税协定或OECD税收协定范本规则可在来源国征税的收入，应享受免税；但在大多数情况下并不符合该条件。

若来源国被列入葡萄牙享有优惠及更有利税制的国家、地区或领土名单，则不适用NHR税收优惠，相关收入在葡萄牙可能须适用加重税率。

• 养老金收入

境外来源的养老金收入应适用10%的优惠税率。同样的征税规则亦可适用于提前退休收入、养老基金及退休储蓄基金收入、预付款项或一次性资本领取。

考虑申请NHR时应关注的重要事项：

• 葡萄牙税务居民身份：被认定为葡萄牙税务居民的个人须就其全球收入纳税。务须了解此项纳税义务的范围以及适用于避免双重征税的国际规则，尤其是与NHR制度下的免税法相结合时。

• 税务居民登记：成为葡萄牙税务居民，可能导致不希望出现的双重居民身份，这取决于原籍国是否承认部分年度税务居民身份。

• 受控外国公司（CFC）规则及实际管理机构所在地规则的适用。

除NHR优惠外，葡萄牙不征收财富税，近亲属之间亦不征收遗产税/赠与税。

NHR办理步骤：

1. 在作出决定前进行税务分析。
2. 取得税号（NIF）。
3. 移民事宜：如您是非欧盟公民，请确保取得正确类型的葡萄牙居留许可。
4. 在葡萄牙落实住所。
5. 在正确时点登记为葡萄牙税务居民。
6. 在法定期限内申请NHR身份。
7. 提交年度纳税申报表。

我们随时协助您满足上述各项要求：