“Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimi”nin avantajları

Not: Alışılmış Olmayan Mukim (NHR) rejimi yürürlükten kaldırılmıştır. Yeni rejim, NHR 2.0 olarak da bilinen IFICI’dir. IFICI hakkındaki makalemizi okuyun.

“Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimi” (NHR) vergi avantajları

“Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimi” (NHR), Portekiz’de vergi mukimi olan ve şartları sağlayan kişilere vergi avantajları sunmaktadır. NHR, yüksek nitelikli profesyonelleri, emeklileri ve yatırımcıları ülkede yaşamaya çekmek amacıyla belirli gelir türleri için özel vergi koşulları sunan, 10 yıl geçerli bir vergi statüsüdür.

Portekiz’de gerçek kişilere yönelik vergi rejimi artan oranlıdır; yani yüksek gelirli kişiler, gelirlerinin daha büyük bir yüzdesini vergi olarak öderler. Bazı durumlarda belirli gelir türleri için seçimlik sabit oranlar mevcuttur. Portekiz’de vergi mukimi sayılan kişilerin dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilebileceklerini belirtmek önemlidir.

Portekiz’de gerçek kişilere yönelik vergi rejimine ilişkin bazı temel hususlar şunlardır:

1. Gelir vergisi: Portekiz’in kişisel gelir vergisi (IRS) sistemi, gelir düzeyine bağlı olarak %14,5 ile %48 arasında değişen oranlar içerir. Kişilerin izleyen yılın Nisan ve Haziran ayları arasında yıllık vergi beyannamesi vermeleri gerekir.
2. Sosyal güvenlik primleri: Portekiz’deki tüm çalışanlar, doğrudan maaşlarından kesilen Segurança Social (sosyal güvenlik) primlerini ödemekle yükümlüdür. Prim oranı genel olarak şöyledir: %11 (çalışan) ve %23,75 (işveren). Serbest meslek sahipleri de hasılatlarının %70’i üzerinden %21,4 oranında sosyal güvenlik primine tabidir.
3. Emlak vergileri: Portekiz’deki taşınmaz malikleri, taşınmazın değerine dayalı emlak vergilerine (IMI) tabidir. Vergi oranı, taşınmazın türüne ve konumuna göre değişir.
4. Katma değer vergisi (KDV): KDV, mal ve hizmetlerin tüketimi üzerinden alınan bir vergi olup ürün veya hizmetin türüne göre farklı oranlarda uygulanır. Portekiz’de genel KDV oranı %23’tür.

Bununla birlikte “Alışılmış Olmayan Mukim vergi rejimi” (NHR), Portekiz’de vergi mukimi olan ve şartları sağlayan kişilere vergi avantajları sunmaktadır.

Alışılmış Olmayan Mukim (NHR) vergi rejimi, yabancı yatırımcıları, yüksek nitelikli profesyonelleri ve emeklileri Portekiz’de yaşamaya çekmeyi amaçlayan bir vergi teşvik programıdır. Bu rejim, Portekiz’de vergi mukimi olan ve şartları sağlayan kişilere vergi avantajları sunmaktadır.

NHR’ye uygunluk şartları

NHR vergi rejiminden yararlanabilmek için aşağıdaki şartları karşılamanız gerekir:

1. AB/AEA/İsviçre vatandaşı olarak yapılan kayıt veya bir Oturum İzni kapsamında Portekiz’de yasal olarak ikamet etmek;
2. Portekiz’de vergi bakımından mukim sayılmak ve önceki 5 yıl boyunca bu şekilde kabul edilmemiş olmak;
3. NHR statüsü için, Portekiz’de ikametin başladığı yılı izleyen yılın 31 Mart tarihine kadar başvuruda bulunmak.

NHR vergi rejimi; Portekiz vergi mevzuatı, Portekiz’in imzaladığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA), OECD model vergi anlaşması ve gerektiğinde gelirin kaynak ülkesinin vergi kuralları arasındaki etkileşime dayanır.

Sizin durumunuzda NHR statüsünün sağladığı özel avantaja erişmenin ilk adımı, elde ettiğiniz gelirin uygun gelir kategorileri kapsamına girip girmediğinin analiz edilmesidir.

NHR vergi rejiminin kapsamı değerlendirilirken bazı özel durumlar ayrıca dikkat gerektirir; özellikle Portekiz hukukunda benzer bir düzenlemenin bulunmadığı, uygulanacak kurallar çerçevesindeki hukuki nitelendirmenin ülkeden ülkeye farklılık gösterdiği ve menşe ülkedeki avantajların risk altına girebileceği durumlar. Örneğin trust’lar tarafından dağıtılan gelirler, emeklilik sistemleri ve emeklilik planları, ortaklıklardan (partnership) ve hisse opsiyonu planlarından elde edilen gelirler veya vergi bakımından şeffaf kuruluşlar tarafından elde edilen gelirler bu kapsamdadır.

Gelirin niteliği ve hem ikamet hem kaynak ülkenin iç hukuku ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması veya OECD model vergi anlaşması kapsamındaki nitelendirmesi, aşağıdaki NHR avantajlarının uygulanabilirliğinin belirlenmesinde belirleyici olacaktır:

• Ücret gelirleri

Portekiz’deki vergi istisnası, Portekiz mevzuatına göre çalışmanın Portekiz dışında elde edilmiş sayılması halinde, oranı ne olursa olsun ve kaynak ülkenin kara listedeki bir vergi cenneti olup olmadığından bağımsız olarak, yabancı kaynaklı ve kaynakta fiilen vergilendirilmiş gelire uygulanmalıdır.

Bazı durumlarda, yabancı gelir sayılan ücret gelirleri veya Portekiz’de elde edilen ücret gelirleri, uygun bir meslek faaliyeti söz konusu olduğunda %20 sabit oranla vergilendirilebilir.

Özellikle uzaktan çalışma ve görevlendirmeler söz konusu olduğunda sosyal güvenlik analizi gerekebilir.

• Serbest meslek kazançları

Portekiz’deki vergi istisnası, Portekiz mevzuatına göre yabancı kaynaklı sayılan gelire, yüksek katma değerli bir faaliyetle ilgili olması ve bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması veya bunun bulunmaması halinde OECD model vergi anlaşması uyarınca, özellikle kişinin diğer ülkedeki sabit yeri veya işyeri aracılığıyla elde edilmesi nedeniyle kaynakta vergilendirilmesinin mümkün olması koşuluyla uygulanmalıdır.

Bazı durumlarda serbest meslek kazançları, uygun bir meslek faaliyeti söz konusu olduğunda %20 sabit oranla vergilendirilebilir.

Kaynak ülkenin, Portekiz’in ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi rejimine sahip ülkeler, bölgeler veya yetki alanları listesinde yer alması halinde NHR vergi avantajları uygulanmaz.

• Gayrimaddi hak bedelleri, temettüler ve faizler

Vergi istisnası, yabancı kaynaklı sayılan ve bir ÇVÖA veya OECD model vergi anlaşması kuralları uyarınca kaynakta vergilendirilebilen gelire uygulanmalıdır.

Kaynak ülkenin, Portekiz’in ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi rejimine sahip ülkeler, bölgeler veya yetki alanları listesinde yer alması halinde NHR vergi avantajları uygulanmaz ve gelir Portekiz’de artırılmış bir vergi oranına tabi olur.

• Gayrimenkul gelirleri ve değer artış kazançları

Vergi istisnası, kaynak ülkenin ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi rejimine sahip ülke, bölge veya yetki alanı olarak listelenmemiş olması koşuluyla, gelirin yabancı kaynaklı olması ve bir ÇVÖA veya OECD model vergi anlaşması uyarınca kaynakta vergilendirilebilmesi halinde uygulanmalıdır.

• Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından doğan değer artış kazançları

Vergi istisnası, yabancı kaynaklı sayılan ve bir ÇVÖA veya OECD model vergi anlaşması kuralları uyarınca kaynakta vergilendirilebilen gelire uygulanmalıdır; ancak çoğu durumda bu koşul sağlanmamaktadır.

Kaynak ülkenin, Portekiz’in ayrıcalıklı ve daha avantajlı vergi rejimine sahip ülkeler, bölgeler veya yetki alanları listesinde yer alması halinde NHR vergi avantajları uygulanmaz ve gelir Portekiz’de artırılmış bir vergi oranına tabi olabilir.

• Emeklilik gelirleri

Yabancı kaynaklı emeklilik gelirlerine %10 indirimli vergi oranı uygulanmalıdır. Aynı vergilendirme kuralları erken emeklilik gelirlerine, emeklilik fonları ve emeklilik tasarruf fonlarından elde edilen gelirlere, avans ödemelerine veya toplu sermaye ödemelerine de uygulanabilir.

NHR başvurusunu değerlendirirken ele alınması gereken önemli konular:

• Portekiz’de vergi mukimliği: Portekiz’de vergi mukimi sayılan bir kişi, dünya genelindeki geliri üzerinden vergilendirilir. Özellikle NHR vergi rejimi kapsamında uygulanan istisna yöntemiyle birlikte değerlendirildiğinde, bu vergi yükümlülüğünün kapsamının ve çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin uluslararası kuralların anlaşılması önemlidir.

• Vergi mukimliği kaydı: Portekiz’de vergi mukimi olmak, menşe ülkenin yılın bir bölümü için vergi mukimliğini kabul edip etmemesine bağlı olarak istenmeyen bir çifte mukimlik durumuna yol açabilir.

• Kontrol edilen yabancı kurum (CFC) ve fiili yönetim yeri kurallarının uygulanabilirliği.

Portekiz’de NHR avantajlarına ek olarak servet vergisi bulunmamakta, yakın akrabalar için de veraset ve intikal vergisi uygulanmamaktadır.

NHR adımları:

1. Karar vermeden önce vergi analizi.
2. Vergi numarası (NIF) alınması.
3. Göç: AB vatandaşı değilseniz, Portekiz’de doğru türde oturum izni aldığınızdan emin olun.
4. Portekiz’de konaklamanın sağlanması.
5. Doğru zamanda Portekiz’de vergi bakımından mukim olarak kayıt yaptırılması.
6. Yasal süre içinde NHR statüsü için başvuruda bulunulması.
7. Yıllık vergi beyannamelerinin verilmesi.

Tüm şartlar konusunda size yardımcı olmaya hazırız: