新NHR税收制度：IFICI

新NHR税收制度：IFICI（科研与创新税收激励制度，又称NHR 2.0）

新NHR税收制度（IFICI）是专为以居住和就业为目的移居葡萄牙的高素质专业人士而设计的税收制度。

根据该新制度，您的受雇或自雇工作相关收入可在连续10年内（不可续期）适用20%的葡萄牙个人所得税（IRS）特别税率（另须缴纳社会保障缴款）。

税收优惠：

受雇收入的个人所得税税率降至20%，而一般适用的累进税率为14%至53%。

大部分境外来源收入免征所得税——除来源于黑名单地区的收入外，所有境外来源收入均可免税，包括：

• 受雇收入
• 自雇收入
• 资本投资收益（利息／股息）
• 特许权使用费
• 资本利得（此前在多数情况下不予免税）
• 不动产收入／收益。

值得注意的是，境外养老金不在免税范围之内，今后将在葡萄牙按一般累进税率（14.5%至53%）全额征税。

新旧制度对比：

条件及 收入类型	非惯常居民（NHR）制度	新NHR税收制度：IFICI
享受该制度的条件	· 此前5年内并非葡萄牙税务居民	· 此前5年内并非葡萄牙税务居民； · 未曾享受NHR制度，且未选择按“前居民”规则纳税 · 在葡萄牙从事专业活动（须符合规定条件，按年度评估）
受雇收入／自雇收入（葡萄牙境内来源）	20% 适用于合格活动	20% 适用于合格活动＋合格实体（见下文）
受雇收入／自雇收入（境外来源）	免税：受雇收入以在来源地实际纳税为前提；自雇收入取决于是否属于合格活动以及在境外是否可能被征税	免税
股息／利息／特许权使用费	免税（如根据避免双重征税协定或OECD税收协定范本可在境外征税）	免税
资本利得（动产及不动产）	免税（如根据避免双重征税协定或OECD税收协定范本可在境外征税）；出售动产所得收益通常不予免税	免税
租金收入	免税（如根据避免双重征税协定或OECD税收协定范本可在境外征税）	免税
养老金收入	10%固定税率	一般税率

请注意，来源于黑名单司法管辖区的收入不在新NHR税收制度（IFICI）的免税范围之内，并可能适用加重税率。

IFICI制度的申请资格如下：

1. 根据《葡萄牙个人所得税法典》（IRS Code）第16条第1款及第2款的规定，自2024年起成为葡萄牙税务居民，且在此前五年中任何一年均非葡萄牙境内居民的纳税人。
2. 过去未曾享受非惯常居民（NHR）制度，且未选择按“前居民”制度纳税的纳税人。
3. 活动资格：

A. 高等教育教学及科学研究：

包括在纳入国家科技体系、致力于知识生产、传播与传授的实体、机构及网络中从事科研工作。这主要涉及为开展研发活动而聘用的博士学位持有人，或已纳入科研职业序列、大学教师职业序列或高等理工院校教师职业序列的人员。鉴于须纳入国家科技体系，因此仅应涵盖葡萄牙实体。

B. 经认可为技术与创新中心的实体的员工或机构成员：

此类实体致力于知识的生产、传播与传授。根据定义，技术与创新中心须在葡萄牙境内设有实际管理机构和设施，并在葡萄牙开展业务。

C. 高素质职业（由主管财政和经济的政府成员以法令界定），且在以下企业中从事：

1. 正在享受（或过去5年内曾享受）投资支持税收制度（RFAI）的企业。
2. 出口额占营业额至少50%（或过去2年内曾达到该比例）的合格工业和服务业企业。此类企业已根据RFAI进行了具有税收意义的投资（主要为技术领域），或在合格工业和服务行业中拥有可观的出口业务。虽然新的高素质专业人士清单尚未公布，但将沿用此前外籍人士制度（非惯常居民制度）所使用的清单。合格工业和服务业企业亦应理解为上述清单所列企业。同样，此类企业须在葡萄牙境内设有实际管理机构和设施，并在葡萄牙开展业务。

D. 在从事经AICEP, E.P.E.或IAPMEI, I.P.认可为对国民经济具有重要意义（尤其是在吸引生产性投资和缩小地区差距方面）的经济活动的实体中担任合格职位或机构成员。

AICEP和IAPMEI（负责创新及经济活动各类认证的公共机构）将认定哪些经济活动具有重要意义，目前仍有待澄清。不过，预计此类企业须在葡萄牙境内设有实际管理机构和设施，并在葡萄牙开展业务。

E. 研发人员，且其相关费用符合研发税收激励制度（SIFIDE）的适用条件。

此类企业在葡萄牙进行大量研发投资。

F. 在经认证为初创企业的实体中任职或担任机构成员。初创企业是指同时满足以下条件的法律实体：

1. 经营年限不足10年。
2. 员工人数少于250人。
3. 营业收入不超过5,000万欧元。
4. 并非由大型企业改制或分立而来，且不存在大型企业直接或间接控股的情形。
5. 在葡萄牙设立（或在葡萄牙至少拥有25名员工）。
6. 具备高增长潜力，或已获得风险投资资金。
7. 满足以下条件之一：

• 属于具有高增长潜力的创新型企业，拥有创新的商业模式、产品或服务（依据7月5日第195/2018号令（Ordinance No. 195/2018）的定义），或其开展研发活动的能力或科技行业企业认证已获得国家创新署（ANI – Agência Nacional de Inovação, S.A.）认可。
• 已成功完成至少一轮风险投资融资，且投资方为经正式授权从事风险投资、受葡萄牙证券市场委员会（CMVM）或经CMVM认可的类似国际机构监管的法律实体。该融资亦可通过非创始股东的投资者（包括经竞争力与创新署（IAPMEI, IP）认证的天使投资人）注入股权或准股权工具的方式进行。请注意，本条不适用于从事房地产推广、中介、投资或开发的企业。
• 已获得Banco Português de Fomento, S.A.（葡萄牙开发银行）或其管理的基金、其子公司，或其股权或准股权工具之一的投资。

G. 亚速尔群岛和马德拉群岛自治区税务居民从事的工作或其他活动（由地区立法法令界定）。该制度的具体细节目前尚未公布。

1. 您每年还须从事上述合格的科研与创新活动之一，且中断期间不得超过6个月。

鉴于该制度的复杂性显著增加，针对新税收制度IFICI的税务分析显得尤为关键。

Raquel de Matos Esteves / Inês Marques Dias